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設備器具按一定比例一次性扣除政策由企業按照“自行判別,申報享受,相關資料留存備查”的方式享受。中小微企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關行次即可享受優惠。

其中,中小微企業通過手工申報的,填報預繳申報表時,根據實施條例規定的最低折舊年限,在《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫相應的優惠事項及固定資產優惠情況。如,最低折舊年限為3年的設備器具,在“項目”列次填寫“中小微企業單位價值500萬元以上設備器具一次性扣除(折舊年限為3年)”,并在1列至6列填寫享受優惠的資產情況及優惠情況。

中小微企業通過電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項,無需手動填寫。對年度納稅申報表,稅務機關將適時進行修訂,全面體現12號公告規定的政策內容,請大家予以關注。

考慮到2022年1月1日至《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號,以下簡稱12號公告)發布之前,中小微企業已經購置了符合條件的設備器具的情況,為了讓企業充分享受優惠,12號公告明確,中小微企業可在以后預繳申報、匯算清繳時一并享受。

責任編輯:楊海洋

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